Respostas Rápidas.
Muitas empresas usam planos de opções de ações para compensar, reter e atrair funcionários. Esses planos são contratos entre uma empresa e seus funcionários que dão aos funcionários o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo dentro de um determinado período de tempo. O preço fixo é frequentemente chamado de subvenção ou preço de exercício. Os funcionários que recebem opções de ações esperam lucrar exercendo suas opções de compra de ações ao preço de exercício quando as ações estão sendo negociadas a um preço que é superior ao preço de exercício.
Às vezes, as empresas reavaliam o preço pelo qual as opções podem ser exercidas. Isso pode acontecer, por exemplo, quando o preço das ações de uma empresa caiu abaixo do preço de exercício original. As empresas reavaliam o preço de exercício como forma de reter seus empregados.
Se surgir uma disputa sobre se um funcionário tem direito a uma opção de compra de ações, a SEC não intervirá. A lei estadual, não a lei federal, cobre tais disputas.
A menos que a oferta se qualifique para uma isenção, as empresas geralmente usam o Formulário S-8 para registrar os valores mobiliários oferecidos de acordo com o plano. No banco de dados EDGAR da SEC, você pode encontrar o formulário S-8 de uma empresa, descrevendo o plano ou como obter informações sobre o plano.
Os planos de opções de ações de funcionários não devem ser confundidos com o termo "ESOPs", ou planos de compra de ações de funcionários, que são planos de aposentadoria.
Guia Global de Impostos: Austrália.
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Austrália: Estendendo os planos de unidade de ações, opção ou unidade restrita de funcionários dos EUA a funcionários australianos.
O QUE EU PRECISO SABER SE TEMOS FUNCIONÁRIOS AUSTRALIANOS PARTICIPANTES NOS ESTADOS UNIDOS, OPÇÕES OU PLANOS DE RSU?
FUNDO.
A Austrália tem regras altamente regulamentadas em relação aos planos de incentivo ao capital empregado (Planos de Empregados). Essas regras se aplicam onde os funcionários australianos participam dos planos de ações, opções ou RSU dos EUA. A incapacidade de se adaptar a essas regras pode ter consequências adversas para os funcionários e empregadores e pode, em última instância, prejudicar o objetivo pretendido de tal plano.
Este documento destaca algumas das questões legais e tributárias que as subsidiárias americanas e australianas precisam considerar quando funcionários residentes na Austrália participam de planos de funcionários baseados nos EUA.
QUAIS SÃO AS QUESTÕES DE LEIS DE VALORES MOBILIÁRIOS?
Documento de divulgação necessário? Uma empresa que deseje emitir ações e / ou opções sobre ações não emitidas a funcionários residentes australianos segundo um Plano de Funcionário deve emitir um Documento de Divulgação (por exemplo, um prospecto) com a oferta, a menos que uma isenção ou alívio se aplique.
Quais isenções se aplicam? De um modo geral, uma empresa está isenta de emitir um Documento de Divulgação se:
A doação será feita para menos de 20 pessoas em 12 meses; ou A concessão será feita apenas para executivos da empresa ou investidores sofisticados / profissionais.
Que alívio está disponível? O alívio do requisito de emissão de um Documento de Divulgação surge se:
Os títulos relevantes foram cotados em uma bolsa aprovada (por exemplo, New York Stock Exchange ou NASDAQ) para os 12 meses anteriores à oferta sem suspensão por mais de um total de dois dias de negociação durante esse período; e O número de ações que podem ser recebidas no exercício de uma opção ou aquisição de RSUs não exceda 5% do número total de ações emitidas e em circulação da empresa no momento da oferta; e A oferta é estendida somente a: Funcionários integrais ou em regime de meio período da empresa ou um corpo corporativo associado Funcionários e contratados ocasionais (em determinadas circunstâncias); ou Diretores da empresa ou corporação associada; e Se a oferta se referir a opções, a outorga da opção não deve exigir mais que a contraprestação nominal (embora o preço de exercício possa ser superior).
Todas as ofertas feitas a funcionários sob um Plano de Empregados devem atender a outros requisitos processuais e incluir determinadas declarações para obter o alívio.
Quaisquer requisitos de serviços financeiros australianos? Normalmente, a empresa oferente seria obrigada a obter uma licença da Australian Financial Services (AFS) para fazer a oferta, negociar ou realizar certas outras atividades relacionadas às ações como opções oferecidas.
No entanto, o alívio pode estar disponível a partir deste requisito se o Plano de Empregado estiver isento da exigência de fornecer um Documento de Divulgação (conforme descrito acima). Este socorro só será aplicado para a circulação ou explicação dos termos e condições do Plano do Empregado e se somente o conselho geral for dado. Um aviso deve ser dado de que qualquer conselho fornecido é apenas um conselho geral e cada funcionário deve considerar a obtenção de seus próprios conselhos sobre produtos financeiros.
Além disso, se a intenção é oferecer opções sobre ações emitidas, ações fantasmas ou RSUs que podem ser liquidadas em dinheiro, deve-se notar que a lei australiana trata esses produtos como derivativos. Nesse caso, as isenções e alívio mencionados acima não se aplicam, e um Documento de Divulgação e uma licença AFS são provavelmente exigidos, a menos que um alívio específico (que não é garantido e possa conter condições onerosas) seja obtido.
COMO AS REGRAS DE IMPOSTO AUSTRALIANO APLICAM?
Obrigações e obrigações tributárias: As regras fiscais australianas incluem um regime tributário específico em relação aos planos de ações para funcionários. Os funcionários são responsáveis pelos impostos decorrentes dos Planos de Empregados e os empregadores não são obrigados a reter os valores de impostos dos funcionários (exceto em circunstâncias muito limitadas). Esse imposto está incluído na declaração de imposto de renda individual como receita tributável (e não como ganho de capital). As regras fiscais australianas também se aplicam a um expatriado que esteja participando de um Plano de Empregado quando se tornar residente fiscal australiano.
Embora não seja responsável pelo imposto, os empregadores são obrigados a elaborar cálculos e apresentar um relatório anual que identifique cada funcionário participante, o número de interesses recebidos e o desconto fornecido. Vejo:
Cálculo do benefício: Os funcionários são tributados em relação a qualquer "desconto" que recebam. Um desconto é geralmente a diferença entre o que pagam e o valor de mercado da participação adquirida. Opções ou direitos que estão "fora do dinheiro" quando concedidos ainda podem ter um valor de mercado positivo, com base no valor das ações subjacentes e no período de tempo durante o qual elas podem ser exercidas.
Cronograma: A posição padrão é que os funcionários que recebem ações restritas, RSUs ou opções sob um Plano de Empregados serão tributados no ano da concessão ou do recebimento. Isso cria problemas para os funcionários, que, portanto, são taxados "antecipadamente" antes de conseguirem obter valor para liquidar ou compensar o passivo fiscal.
No entanto, um funcionário pode adiar o período do imposto australiano se houver um risco real de perda com relação às ações, opções ou RSUs adquiridas (e certas outras condições forem atendidas). O teste é baseado em se uma pessoa razoável consideraria que existe um risco real de o empregado perder o interesse, ou nunca recebê-lo, a não ser vendê-lo ou exercê-lo, ou perder os juros de todo o seu valor de mercado. Um risco real de perda pode existir quando o vesting depende de um prazo mínimo de contratação ou da satisfação de obstáculos de desempenho razoáveis.
Muitos planos de ações dos EUA exigem que um empregado seja empregado por um período mínimo. Assumindo que outras exigências sejam satisfeitas, a exigência de permanecer empregado permitirá que um plano satisfaça a exigência de um "risco real de confisco". Nesse caso, o ponto de tributação é diferido, geralmente para o mais antigo:
Quando não houver mais um risco real de perda e nenhuma restrição real à alienação ou ao exercício da opção / Cessação de emprego relevante; ou Sete anos após a aquisição.
Os planos não precisam de aprovação formal pelo Escritório de Impostos australiano para obter esse diferimento, mas o indivíduo informa qualquer imposto devido em uma base de autoavaliação.
Imposto sobre ganhos de capital (CGT): Além do acima, as regras fiscais australianas também impõem à CGT uma alienação subsequente dos juros. Normalmente, esse ganho ou perda de capital será líquido do valor pago para adquirir os juros e qualquer desconto que tenha sido anteriormente tributado.
Outras questões tributárias australianas: outras questões fiscais podem surgir para funcionários de subsidiárias australianas que participam de planos de funcionários. Por exemplo, quando uma subsidiária australiana paga uma quantia aos seus pais norte-americanos em conexão com a participação de seus funcionários australianos em um Plano de Empregados, surgem problemas com relação à dedutibilidade e ao prazo de dedutibilidade dos preços de pagamento e transferência.
QUESTÕES DE DIREITO DE EMPREGO.
É importante lembrar que os Planos de Empregados também estão sujeitos a todas as considerações gerais de direito do trabalho que se aplicam a qualquer contrato de trabalho. As decisões relativas à concessão e operação de qualquer benefício sob os Planos de Funcionários não devem infringir nenhuma lei anti-discriminação. Além disso, quaisquer restrições de não concorrência ou outras restrições dentro dos termos de um Plano de Funcionário específico precisarão ser elaboradas com o cuidado usual de garantir que as restrições pretendidas sejam tão executáveis quanto possível.
É particularmente importante considerar cuidadosamente a operação de benefícios sob um Plano de Empregados quando o contrato de trabalho terminar. Os empregadores também devem esperar que qualquer reivindicação por danos após uma suposta violação de um contrato de trabalho também se concentre na perda de benefícios reais ou potenciais sob qualquer Plano de Funcionário.
OUTROS ASSUNTOS.
Os comentários acima fornecem uma visão geral de alto nível do cenário tributário e jurídico australiano relacionado aos Planos de Funcionários. Além disso, existem leis trabalhistas e implicações contábeis significativas na operação de um Plano de Funcionários na Austrália. O descumprimento dessas regras pode prejudicar a eficácia de um plano para um funcionário ou criar violações significativas de conformidade para uma subsidiária australiana ou para a empresa matriz norte-americana.
Esta publicação pretende ser uma visão geral e discussão dos assuntos tratados. Não se destina a ser, e não deve ser usado como substituto para obter aconselhamento jurídico em qualquer situação específica. A DLA Piper Australia não se responsabiliza por quaisquer ações tomadas ou não tomadas com base nesta publicação.
A DLA Piper Australia faz parte da DLA Piper, um escritório de advocacia global, operando através de várias entidades legais separadas e distintas. Para mais informações, por favor, consulte dlapiper.
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O que é um plano de propriedade de ações do empregado (ESOP)?
Na Austrália, um plano de propriedade de ações de funcionários (também conhecido como ESOP) ou esquema de compartilhamento de funcionários (ESS) é um esquema de proprietário de funcionário que fornece à força de trabalho de uma empresa uma participação acionária na empresa através da posse de ações. Isso geralmente não tem um custo inicial para os funcionários e é oferecido como parte do pacote de remuneração de um funcionário. Os ESOPs permitem que os funcionários recebam ações ou opções de ações da empresa em que trabalham, de forma que recebam benefícios financeiros quando a empresa tiver um bom desempenho. Uma série de alterações nos ESOPs entraram em vigor a partir de 1º de julho de 2015. É importante que você esteja ciente de como as alterações afetam seus negócios se você estiver interessado em implementar um esquema.
Tipos de ESOPs.
Existem diferentes tipos de planos de participação acionária de funcionários; tudo isso varia de acordo com o tamanho da empresa, o número de funcionários e a finalidade de introduzir o esquema. Além disso, os esquemas variam dependendo se a empresa é listada publicamente ou se é uma empresa proprietária e privada.
Os esquemas comuns incluem um Plano de Ações Não-Votado Completamente Pago, pelo qual os diretores e controladores da empresa possuem uma grande porcentagem de ações e não desejam diluir seu poder quando as ações são oferecidas. Estes esquemas são comuns quando o custo de aquisição de uma ação é distribuído por vários anos de aquisição e o preço total não precisa ser pago até que determinadas datas sejam alcançadas, por exemplo, quatro anos de vesting com um penhasco de um ano, significando A distribuição de ações será distribuída ao longo de quatro anos, sendo as ações emitidas anualmente.
Reformas para ESOPs na Austrália.
Em 1 de julho de 2015, uma série de mudanças e reformas foram feitas aos planos de opções de ações para funcionários australianos. Mudanças significativas foram feitas nos esquemas de participação dos empregados no Orçamento Federal de 2015, que entrou em vigor em 1º de julho de 2015.
Sob o sistema anterior, os funcionários iniciantes que receberam ações ou opções tiveram que pagar imposto de renda no momento em que receberam essas ações ou opções, independentemente de terem percebido ou não algum benefício financeiro deles.
De acordo com as novas alterações, os funcionários geralmente não serão obrigados a pagar impostos antecipados sobre essas ações ou opções. Os funcionários só terão que pagar impostos sobre suas ações quando receberem um benefício financeiro dessas ações (inclusive convertendo as opções em ações). Há uma série de requisitos que uma empresa deve atender para receber os benefícios fiscais e de concessão. É importante que uma empresa esteja corretamente estruturada e que os documentos legais sejam devidamente redigidos para receber benefícios fiscais.
Mudanças fiscais para ESOPs.
Os empregados com opções de acordo com as ESSs poderão adiar o imposto até que exerçam a opção de ações para converter e realizar benefícios financeiros. Os funcionários têm até 15 anos para diferir suas obrigações fiscais. O ponto de tributação será realizado no mínimo de um dos seguintes horários:
Quando o empregado cessa o emprego em relação ao qual adquiriu o direito; Quinze anos depois que o empregado adquiriu o direito; Quando não houver mais restrições genuínas à disposição do direito e não houver risco real de o empregado perder o direito; ou Quando o direito é exercido e não há risco real do funcionário perder a parte resultante e não há nenhuma restrição genuína na alienação da ação resultante.
Conclusão.
A LegalVision pode ajudá-lo na elaboração de documentos para o esquema de compartilhamento de funcionários ou plano de participação acionária de funcionários. A LegalVision tem uma equipe de excelentes advogados com experiência em ESOPs e ESSs que podem ajudá-lo. Por favor, ligue para o nosso escritório em 1300 544 755 e nossa equipe de atendimento ao cliente terá prazer em lhe fornecer uma consulta sem compromisso e uma cotação de taxa fixa.
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