Opções de ações da apic

Opções de ações da Apic
Todos os outros planos de opções de ações são considerados uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa nos termos do US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e apenas do preço de mercado. A avaliação de opções é um conceito de finanças e geralmente se baseia no método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente durante todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional especial. Vamos dar uma olhada em um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede ao seu CEO 5.000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre uma ação de US $ 1 por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual da ação é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de ação é de US $ 10. A cada ano, a empresa registrará a seguinte entrada de remuneração.

Adicional pago em capital.
O que é 'adicional pago no capital'
O capital adicional pago representa o excesso pago por um investidor além do valor nominal de uma emissão de ações e é frequentemente incluído na conta de excedente contribuída na seção de patrimônio líquido do balanço de uma empresa. O capital adicional pago pode surgir da emissão de ações preferenciais ou ordinárias.
Excedente de capital.
Estoque completo.
QUEBRANDO 'Adicional Pago Em Capital'
É importante notar que o capital adicional pago é registrado apenas na oferta pública inicial. As transações que ocorrem após a oferta pública inicial não aumentam a conta adicional de capital integralizado.
Exemplo adicional pago na capital.
Suponha que uma empresa emite 1 milhão de ações com um valor nominal de US $ 50 por ação. Quando as ações são compradas pelos investidores, no entanto, elas pagam US $ 70 por ação, um prêmio de US $ 20 acima do valor nominal. Quando o capital recebido dessa emissão é registrado, US $ 50 milhões são alocados em uma conta de capital social ou capital integralizado. O excedente de US $ 20 milhões é alocado à conta de excedente contribuída como capital adicional pago. Algumas empresas optam por separar o capital adicional pago do excedente contribuído em seus balanços.
O valor nominal é um conceito complicado para estudantes de contabilidade e finanças; no entanto, está no cerne do cálculo do capital adicional pago. O valor nominal representa o custo de uma ação, mas é um número arbitrário. Desta forma, o capital adicional pago pode ser considerado um número arbitrário e, portanto, um pouco sem sentido. É o equivalente a uma empresa que vende ar, atribuindo um custo arbitrário ao ar e registrando a diferença como lucro.
O valor nominal é definido quando a empresa originalmente emite ações antes de haver um mercado. Dito isto, não é incomum que o valor nominal seja estabelecido em 1 centavo por ação. Isso se deve às leis estaduais, algumas das quais restringem as empresas de vender ações abaixo do valor nominal. Alguns estados até permitem que as empresas ofereçam ações sem valor nominal.

Quais são os lançamentos contábeis usados ​​para Unidades de Ações Restritas?
Quais são os lançamentos contábeis (os débitos, créditos e contas) utilizados para a contabilização da outorga de Unidades de Ações Restritas? Um exemplo seria ótimo.
Companhia: Frank, Rimerman + Co. LLP.
A contabilização de unidades de estoque restritas (RSUs) é muito semelhante à contabilização de opções de ações. A principal diferença é que a avaliação é geralmente muito mais simples para as RSU, pois, para as ações que não pagam dividendos, a RSU vale o valor justo da ação subjacente - nenhum modelo complexo de precificação de opções é necessário.
As RSUs concedidas aos funcionários são avaliadas na data da concessão e reconhecidas na despesa de remuneração durante o período do serviço, que geralmente é o período de carência.
Então, vamos dar um exemplo simples: 1.000 RSUs concedidas no primeiro dia do período contábil, com quatro parcelas anuais iguais. Suponhamos que a ação não pague dividendos e tenha um valor justo de US $ 1,00 por ação. No final do primeiro período contábil, você deve ter debitado a despesa de compensação de $ 250, creditado ações ordinárias pelo valor nominal de 250 ações e creditado à APIC pela diferença. Essa mesma entrada seria feita a cada ano. A quantia da entrada também deve ser reduzida para confiscos esperados (não se espera que a RSU colete) e periodicamente perdida para confiscos reais.
Espero que isso seja útil - se você tiver algumas perguntas de acompanhamento, dispare.
Oi Brian ou qualquer um que possa ajudar. Eu estou tentando ver quais tratamentos contábeis são necessários quando as unidades de estoque restritas são adquiridas. digamos 100 ações concedidas a US $ 35,00 .. então minha conta original é Dr Despense $ 3.500 Cr APIC $ 3.500. os dividendos são 25 ações e o total de ações adquiridas é de 1.250 ações a $ 40,00. e as ações líquidas a serem emitidas são 94 ações. o diff é o imposto retido.
devo fazer o seguinte ?? ou alguem pode me ajudar?
Cr C / S $ 0,1 par value $ 9,4.
se ações em tesouraria utilizadas.
Ações do tesouro da Cr @ $ 39,0 $ 3.900.
Você também pode querer dar uma olhada nisso de graça.
"Acordo de Compra de Ações Restrita de Amostra:
Além disso, dê uma olhada neste webinar gratuito com CPE aqui no Proformative intitulado,
"Planos de Compensação de Ações: Benchmarking Operacional e Relato de Desempenho"
Espero que ajude!
Empresa: Stock & Option Solutions.
Exatamente certo, Brian. E para complicar as coisas um pouco. você também deve reduzir a despesa que você acumula por uma taxa de perda estimada e até as confiscos reais no momento de, ou até mesmo antes, ocorrer o vesting.
Se 10% das 125 ações forem diferidas, ou seja, 112,5 ações emitidas e 12,5 ações diferidas, o que devo fazer com o diferimento de 12,5 ações? digamos que o valor de mercado é $ 35 (débitos, créditos e contas)
Eu não encontrei nenhuma resposta autoritária sobre isso, mas uma abordagem que ocorre para mim seria criar uma conta XEQ de saldo do Dr. chamada "restrições" e debitar isso para o valor dos compartilhamentos restritos. Quando eles investem, o crédito para essa conta é compensado pelo reconhecimento da despesa de compensação. Desta forma, a emissão das ações é reconhecida, mas não há impacto global sobre o capital contribuído até que a condição de emprego seja satisfeita.

Temos assistido ativamente às deliberações do FASB relativas às próximas revisões do ASC 718. À medida que ajudamos as organizações a desmembrar o que as mudanças provavelmente significarão para elas, muito do nosso tempo foi gasto nas tentativas de revisão do modelo de contabilidade fiscal diferido.
Até o momento, parece que veremos um rascunho de exposição que elimina o pool de APICs e faz com que os lucros inesperados e as deficiências fluam pelas P & amp; L. Para ajudar você a se preparar, aqui está uma revisão do atual modelo de impostos diferidos, juntamente com uma ilustração do que significa eliminar o pool de APIC e uma introdução ao conceito de previsão de liquidação de impostos.
O modelo contábil tributário diferido atual.
A mecânica básica da contabilização fiscal para prêmios de equivalência envolve a criação de um ativo fiscal diferido (DTA) com base na despesa contábil cumulativa para prêmios que devem resultar em deduções fiscais futuras, e revertendo esse DTA ao liquidar o prêmio para fins fiscais. As diferenças entre estas medidas respectivas de valor (tomadas em momentos diferentes) são tipicamente registradas em capital adicional pago (APIC). Há também uma série de regras e problemas específicos que se sobrepõem à mecânica básica.
A adoção do ASC 718 em 2004 exigiu que as empresas reconhecessem em suas demonstrações contábeis o custo de compensação decorrente da emissão de instrumentos de remuneração baseados em ações segundo uma metodologia de valor justo. Em contrapartida, o código de imposto do Internal Revenue Service (IRS) sempre considerou os prêmios de pagamento baseados em ações como uma despesa.
Enquanto o ASC 718 exige a mensuração do custo de remuneração usando princípios de valor justo e reconhecendo esse custo durante o período de serviço exigido (geralmente o período de carência), a dedução fiscal é registrada apenas no retorno de imposto de uma empresa quando ocorre um evento de liquidação (um evento tributável) . O benefício fiscal que a empresa recebe na liquidação e reconhece em seu retorno de imposto é geralmente igual ao valor intrínseco do prêmio na data do evento de liquidação.
O cerne da questão do DTA no ASC 718 é que as despesas em GAAP (também chamadas de “regras do livro”) são calculadas e alocadas de maneira diferente das regras fiscais, criando assim um requisito para reconciliar os dois conjuntos de regras. Um princípio fundamental do ASC 740 é que o benefício fiscal de uma dedução que está disponível para fins contábeis e fiscais, mas difere em termos de tempo (a chamada diferença temporária), deve ser reconhecida nos livros ao mesmo tempo que a despesa do livro.
Isso é feito gravando um DTA no balanço. O DTA representa um valor dedutível futuro que produzirá economias fiscais em uma data posterior. Ao mesmo tempo em que o DTA é registrado, um benefício fiscal diferido é registrado na demonstração do resultado, o que reduz a despesa com impostos no período corrente. No fechamento de cada período de relatório, o saldo no DTA deve ser igual ao custo de compensação acumulado registrado para prêmios pendentes multiplicado pela taxa de imposto corporativo relevante.
Quando um prêmio é liquidado e o benefício fiscal real, se houver, é realizado, o DTA é revertido do balanço patrimonial. A diferença entre um DTA e o benefício fiscal real resulta em uma "receita inesperada" (também conhecida como excesso de benefício) se o DTA for menor que o benefício; um “déficit de impostos” (aka deficiência) surge se o DTA é maior. As receitas inesperadas do imposto são adicionadas e os déficits fiscais subtraídos do pool de APIC. O APIC pool é o pool de excesso de benefícios fora do balanço patrimonial que pode ser usado para absorver deficiências fiscais, e é inflacionado por benefícios fiscais.
Um mundo sem a piscina APIC.
O apelo do pool APIC é que ele proteja a demonstração de resultados de acertos positivos e negativos decorrentes de reversões de DTA. As liquidações ocorrerão quase sempre em valores maiores ou menores que o valor justo inicial. Em outras palavras, quedas inesperadas ou deficiências são inevitáveis. Proteger o P & L de ganhos inesperados e déficits é desejável em nosso mundo atual, onde essencialmente qualquer variação do orçamento real até mesmo favorável - é desaprovado.
Como preparar.
Encorajamos as empresas a se prepararem para as próximas mudanças (supondo que elas passem conforme o planejado) de duas maneiras. Primeiro, simplifique e automatize os relatórios fiscais. Os departamentos fiscais corporativos estão ocupados e têm muitas prioridades conflitantes, o que, para algumas empresas, fez com que o rastreamento de impostos diferidos diminuísse para o rastreamento manual e o processamento não simplificado. Em nossa pesquisa recente sobre práticas contábeis de remuneração baseada em ações, descobrimos que os processos fiscais são geralmente compartilhados entre contabilidade corporativa e imposto corporativo. Em termos práticos, os processos compartilhados correm maior risco de encontrar fumble de handoff. Se a contabilidade fiscal for executada de forma mais formal através da demonstração de resultados, agora é um momento crítico para injetar automação na contabilidade fiscal.
Segundo (e o tema principal deste artigo), se a contabilidade fiscal for causar mais volatilidade P & L, é necessária uma categoria inteiramente nova de previsão. Chamamos isso de "previsão de liquidação de impostos". Vamos começar com os fundamentos da previsão de despesas futuras do ASC 718.
A previsão do ASC 718 tem três etapas:
Construa uma cachoeira de quantidades de despesas ao longo do tempo. Camada em subvenções futuras hipotéticas. Execute cenários para modelar a incerteza relacionada a resultados de desempenho e confiscos.
A análise de cenários é tão importante porque a grande quantidade de variáveis ​​essencialmente força as variações recorrentes de orçamento para real. É uma ferramenta para socializar o escopo das possíveis variações e as sensibilidades de diferentes variáveis ​​no resultado final.
Da mesma forma, a previsão de liquidação de impostos significa a imposição de preços de ações e cenários de tempestividade de liquidação no conjunto de prêmios pendentes. Isso ajuda você a entender o escopo de quedas inesperadas e déficits que [em um mundo sem APIC Pool] devem ser executados através da P & L nos próximos um a cinco anos. As stock options ampliam a complexidade, uma vez que podem ser in ou out-of-the-money e podem ser exercidas a critério dos funcionários, o que dificulta a previsão de tempo. Portanto, as premissas são tipicamente feitas sobre a frequência de exercícios para opções que são adquiridas e dentro do dinheiro, e as opções são assumidas para se exercitar automaticamente (se dentro do dinheiro) ou expirar (se fora do dinheiro) no final do prazo contratual. As empresas podem buscar assistência de especialistas em avaliação ao desenvolver a taxa de exercícios para prêmios de opção. Naturalmente, presume-se que as ações restritas caduquem na data do colete legal.
Para empresas com fluxo de caixa limitado, o caixa do exercício de opções é uma consideração material. Ao modelar o tempo de exercícios (e os influxos de caixa correspondentes), a melhor prática é usar uma abordagem analítica que relacione o moneyiness da opção com o preço atual da ação e a trajetória esperada.
Uma entrada de material para qualquer esforço de previsão de imposto é o preço da ação na data de liquidação. Isso impulsiona o benefício fiscal real a ser registrado na declaração de imposto de renda, bem como a direção e o tamanho dos lucros inesperados / déficits. Os preços das ações previstos estão normalmente disponíveis em Planejamento financeiro & amp; Análise (FP & A) ou grupos similares na organização. Eles geralmente são fornecidos em incrementos trimestrais ou mensais, e algumas organizações mantêm um conjunto de cenários "favorável", "moderado" e "desfavorável".
Consideração cuidadosa deve ser dada aos prêmios de mercado e desempenho. Os multiplicadores, se aplicável, devem ser vinculados ao pagamento esperado na data de liquidação, que pode ser diferente dos multiplicadores atuais usados ​​para fins de despesa e EPS diluído.
Finalmente, há o casamento entre previsão de despesas e previsão de liquidação de impostos. Os departamentos financeiro e tributário também são solicitados a ajudar com o cronograma M-1. Este processo de reconciliação requer uma explicação da diferença nas despesas contábeis e despesas tributárias. Ter uma medida precisa de ambos limitará o ruído quando o M-1 real estiver completo.
O que pode parecer.
A previsão de liquidação de impostos é parte da contabilidade gerencial, o que significa que o formato ideal e o produto de trabalho serão diferentes por organização.
Um modelo básico pode mostrar o impacto de P & amp; L de assentamentos com uma cascata de prêmios pendentes por ano de concessão e data de liquidação esperada, e pode ser dividido por tipo de prêmio ou outros dados indicativos relevantes. Um resumo separado pode ser produzido para ilustrar os benefícios fiscais reais da cascata para a declaração de imposto de renda, ou ambos os resumos podem ser combinados para formar o que às vezes chamamos de “super mesa”. Em qualquer caso, a resposta correta dependerá das necessidades informacionais. de uma organização e como ela prefere consumir essa informação em forma e em substância.
Abaixo está um exemplo básico de um modelo em cascata mostrando o impacto de P & amp; L de assentamentos esperados:
A ilustração acima reflete apenas uma trajetória esperada para o preço das ações, mas sugerimos a execução do modelo para três cenários diferentes de preços de ações, a fim de desvelar a sensibilidade dos valores de P & L aos movimentos dos preços das ações.
Pensamentos Finais.
Embora existam vários argumentos técnicos contábeis que apóiam a eliminação do pool de APIC, o que mais ouvimos de nossos clientes é a preocupação em adicionar ainda mais volatilidade à P & L justamente quando o apetite por desvios de previsão chegou ao fundo.
O aumento da volatilidade pode ser inevitável, mas a previsão de liquidação de impostos é uma maneira de as empresas se acostumarem a possíveis resultados futuros e ilustrarem as contingências inerentes às suas previsões. O uso de cenários de preços de ações será especialmente útil nesse processo. À medida que a contabilidade se torna mais baseada no valor justo e a demonstração de resultados se torna uma construção mais fluida, nossa visão é que a modelagem e a preparação analítica podem ser a melhor linha de defesa.
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Opções de ações da Apic
Todos os outros planos de opções de ações são considerados uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa nos termos do US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e apenas do preço de mercado. A avaliação de opções é um conceito de finanças e geralmente se baseia no método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente durante todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional especial. Vamos dar uma olhada em um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede ao seu CEO 5.000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre uma ação de US $ 1 por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual da ação é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de ação é de US $ 10. A cada ano, a empresa registrará a seguinte entrada de remuneração.