Opções de ações de benefícios tributáveis da cra

Opções de segurança.
Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de crédito, o empregado pode receber um benefício tributável.
Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção.
Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções).
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O que é um benefício tributável das opções de segurança (ações)?
Nesta página.
Opções de segurança.
Um título é uma parte do capital social de uma empresa ou de uma unidade de um fundo mútuo que é uma pessoa qualificada.
Muitos empregadores concedem opções aos seus empregados como uma forma de compensação. Estas opções dão ao empregado do empregador ou de uma pessoa qualificada com a qual o empregador não negoceia em condições normais de mercado, o direito de adquirir uma garantia do empregador ou a segurança de outra pessoa qualificada com a qual o empregador não negoceie à distância. .
Geralmente, as opções emitidas aos funcionários serão fornecidas sob um dos três tipos de planos a seguir:
Employee stock purchase plan (ESPP): Este plano permite que o empregado adquira ações a um preço com desconto, (ou seja, para um valor que é menor que o valor do estoque no momento da aquisição das ações). Muitos ESPPs prevêem um atraso na aquisição das acções: um colaborador contribui com um determinado montante durante um período de tempo e, em períodos pré-especificados, o empregado pode comprar acções com desconto utilizando as contribuições acumuladas. O benefício é igual ao valor das ações, menos o valor pago.
Plano de bonificação de ações: De acordo com este plano, um empregador concorda em dar as ações ao empregado gratuitamente. Com efeito, o empregador concorda em vender ou emitir ações para o empregado sem nenhum custo.
Plano de opção de compra de ações: Esse plano permite que o empregado compre ações da empresa do empregador ou de uma empresa que não seja membro do braço a um preço predeterminado.
Benefício tributável.
Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para um funcionário, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Geralmente, o empregado recebe o benefício tributável no mesmo ano em que adquire as ações ou unidades, ou descarta seus direitos sob o contrato de opção. No entanto, quando certas condições são satisfeitas, o benefício tributável é diferido até o ano em que o empregado dispor das ações. Para obter mais informações, consulte “Dedução de opções de segurança para alienação de ações de uma empresa privada controlada pelo Canadá - Parágrafo 110 (1) (d.1)”.
O benefício tributável é a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações ou unidades quando o empregado as adquiriu e o valor pago ou a ser pago por elas, incluindo qualquer valor pago pelos direitos de aquisição das ações ou unidades. . Além disso, um benefício pode acumular para o empregado se os seus direitos sob o contrato se tornarem adquiridos em outra pessoa, ou se eles transferirem ou venderem os direitos.
As ações ou unidades fiduciárias são consideradas adquiridas quando a propriedade legal das ações ou unidades foi transferida e o fornecedor tem o direito de receber o pagamento. Em geral, isso ocorreria quando as ações ou unidades fossem transferidas para o empregado / corretor e pagas.
Inclua esse benefício na caixa 14, "Renda de emprego" e na área "Outras informações", no código 38, na parte inferior do boleto T4 do empregado. Além disso, mostre as deduções a que o empregado tem direito na área "Outras informações" do boletim T4, conforme explicado no restante desta seção.
Um empregador pode permitir que um empregado receba dinheiro em vez de títulos em troca de suas opções. Geralmente, o dinheiro pago é igual à diferença entre o valor de mercado dos títulos no momento em que as opções teriam sido exercidas e o valor pago ou a ser pago pelos títulos. Essa diferença é igual ao benefício de emprego que o empregado é considerado como tendo recebido.
Se um empregado renunciar a um direito de opção de compra a um empregador em troca de pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie, o empregado pode reivindicar a dedução de opções de segurança se elegível ou o empregador pode reivindicar o saque como despesa, mas não ambos. Se o empregador optar por não reivindicar o saque como despesa, o empregador deve fazer uma escolha para fazê-lo sob a subseção 110 (1.1) inserindo esse valor sob o código 86, “Eleição de opções de segurança”, na seção “Outras informações”. área do deslizamento T4. Isso permitiria ao empregado reivindicar a dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d). O valor que você informa no código 86 pode ser diferente do benefício tributável que você deve incluir na renda do funcionário na caixa 14 e no código 38.
Se o código 86 do T4 não for inserido, isso significa que o empregador decidiu reivindicar a despesa e que o empregado não teria permissão para reivindicar a dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d). Para mais informações, consulte Folha de pagamento.
Você não pode optar por adiar a opção de segurança.
Quando o exercício ou o descarte de uma opção não resultará em um benefício tributável do emprego?
O exercício ou a alienação de uma opção não resultará em benefício tributável quando:
O benefício conferido pelo contrato de opção não foi recebido em razão do emprego do empregado. Se o empregado também é um acionista ou detentor de uma unidade, é uma questão de fato se ele ou ela recebeu as ações ou unidades como acionista, detentor de uma unidade ou empregado. Não havia intenção de emitir valores mobiliários sob os termos do acordo, mas havia a intenção de emitir um pagamento em dinheiro para o funcionário como um meio de compensação (isto é, sob um plano de estoque fantasma).
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Cra taxable benefits stock options
A administração de opções de compra de ações pode ser um desafio para a folha de pagamento, especialmente quando as pessoas envolvidas não são mais funcionários e não há outros ganhos para fazer deduções na fonte. Esses desafios aumentaram depois que as exigências de dedução de fontes de imposto de renda relacionadas mudaram em 2010. Agora que um par de anos se passaram, seria interessante descobrir como os empregadores estão em conformidade com as novas regras.
Primeiro, vamos esclarecer que por “opções de ações” não queremos dizer planos de benefícios estruturados como um bônus em dinheiro baseado no valor das ações da empresa, sem que nenhuma opção seja concedida ou ações sejam emitidas. Os pagamentos em dinheiro feitos sob esse plano de "opção fantasma de ações" são bônus, puros e simples, e estão sujeitos à mesma fonte de dedução e relatório de salário regular ou salário.
Uma “opção” é um direito legalmente vinculativo do funcionário de comprar ações a um preço fixo, independentemente de esse direito ser exercido ou não. Por exemplo, as conseqüências do benefício tributável da devolução de opções a um empregador, por um pagamento em dinheiro, são as mesmas como se tais opções tivessem sido convertidas em ações. Os planos de “opção de compra de ações” também incluem aqueles sob os quais os funcionários compram ações de forma definitiva, sem o passo intermediário de uma opção.
Observe que o CRA agora usa o termo “opção de segurança” para descrever as opções de ações, em que o termo “segurança” se destina a substituir os termos mais comuns “ação”, “ações” ou “patrimônio”.
O principal desafio na administração de opções de ações é a lacuna - que pode ser medida em anos - entre os eventos que devem ser gerenciados:
Concessão de opções de empregados para adquirir um número específico de ações a um determinado preço; Tais opções sendo exercidas ou ações sendo adquiridas diretamente; e Empregados que alienam suas opções ou ações para o empregador ou uma terceira parte.
Simplesmente criar um plano sob o qual os empregados possam ter opções concedidas ou adquirir ações não é algo que desencadeie um benefício tributável. Da mesma forma, a concessão de opções reais para a compra futura de ações não aciona um benefício tributável. Em vez disso, a regra geral é que um benefício tributável ocorre quando os funcionários adquirem ações ou vendem opções de ações. Quando o empregador é uma Corporação Privada Controlada do Canadá (uma CCPC), essa regra muda para as ações emitidas - um benefício tributável é reconhecido apenas quando os funcionários vendem ou, de outra forma, alienam ações. A distinção entre benefícios CCPC e não-CCPC está bem descrita em T4130, o Guia de Benefícios e Abonos Tributáveis ​​da CRA, por isso não vamos repetir essa descrição aqui.
A diferença potencial entre as opções de tempo é concedida e o tempo compartilhado é adquirido ou descartado, se o empregador for um CCPC, significa que as pessoas podem não ser mais funcionários. Como isso afeta as deduções e relatórios de origem necessários?
Para fins de imposto de renda, as regras de dedução de origem foram alteradas no orçamento federal de 2010. A partir desse orçamento, os benefícios tributáveis ​​da opção de ações são considerados pagamentos em dinheiro aos empregados. As intenções explícitas do governo, conforme declarado nos documentos orçamentários de 2010, eram de que os empregadores fossem obrigados a remeter o imposto de renda relacionado quando os empregados incorressem em um benefício tributável relacionado a opções de ações e compra de ações. Em outras palavras, mesmo se nenhum outro ganho ou dinheiro estiver envolvido, os empregadores devem remeter as deduções da fonte do imposto de renda calculadas sobre os benefícios das opções de ações do empregado. Presumivelmente, os empregadores que honram esta obrigação não estão apenas fora do bolso e têm o direito de recuperar qualquer remessa dos ex-funcionários envolvidos.
No entanto, existem exceções a esse requisito de remessa. Primeiro, este requisito não se aplica quando os empregadores são um CCPC, onde as ações só são tributadas no ano da alienação ou venda. Em segundo lugar, os empregadores não são obrigados a tratar os benefícios das opções de ações como pagamento em dinheiro:
Para o benefício tributável relacionado a opções de ações mantidas no momento da morte de um empregado; Pelo valor de qualquer dedução disponível ao empregado, para ações não pertencentes ao CCPC; Pelo valor de qualquer dedução disponível quando os funcionários doam parte ou todas as suas opções de ações para uma instituição de caridade.
Para as duas últimas balas, os empregadores são apenas obrigados a remeter sobre o imposto sobre o rendimento líquido devido após a aplicação dos montantes de dedução disponíveis. Por exemplo, se o benefício tributável bruto fosse de US $ 50.000 e a dedução correspondente fosse de US $ 25.000, os empregadores só seriam obrigados a remeter o imposto de renda devido aos US $ 25.000 restantes. No entanto, os $ 50.000 devem ser incluídos no T4 Box 14.
Para fins de CPP, o valor bruto do benefício tributável é um ganho pensionável. Este status não muda, se no momento em que o benefício tributável é reconhecido, a pessoa não está mais em uma relação de emprego para o empregador em questão. Além disso, é o benefício tributável bruto que é pensionável. Nenhuma das deduções acima que reduzem o lucro tributável é levada em conta para fins de CPP. Em outras palavras, para o benefício de US $ 50.000 acima, as contribuições do CPP são devidas sobre o valor total (até o máximo de YTD aplicável), não os US $ 25.000 líquidos.
Para fins de IE, uma vez que não são em dinheiro, os benefícios de opções de ações não são rendimentos seguráveis ​​e nenhum relatório de ROE é necessário.
Na prática, não está claro o que a CRA espera quando os benefícios das opções de ações são fornecidos aos ex-funcionários e não há outros ganhos para fazer as deduções de fonte necessárias. Antes da alteração do orçamento de 2010, o CRA aceitou que os empregadores não eram obrigados a reter e remeter quando os únicos rendimentos de emprego eram benefícios tributáveis. Não está claro como essa alteração no orçamento de 2010 afetou a posição administrativa do CRA.
Os benefícios tributáveis ​​de opção de compra de ações são reportáveis ​​em T4, mesmo para benefícios que são tributáveis ​​em anos onde, de outra forma, não há relação de emprego. Isso significa que o valor bruto de quaisquer benefícios de opções de ações deve sempre ser informado nas Caixas 14 e 26 da T4, mesmo para ex-funcionários. Se nenhuma dedução de origem de CPP for tomada e nenhuma contribuição de empregador correspondente for informada no Resumo de T4, presumivelmente, um relatório de PIER mostrará os dois lados dessas contribuições de CPP como devidos.

Canadá: Novas Regras para o Tratamento Tributário das Opções de Ações para Funcionários.
A nova política tributária do governo liberal se concentra em aliviar a carga tributária sobre a classe média e aumentar a taxação em geral para aqueles que ganham mais de US $ 200.000. 1 Como parte desse plano, o governo liberal planeja eliminar a dedução de impostos sobre benefícios de opções de ações de funcionários acima de US $ 100.000 e aumentar as alíquotas federais de impostos sobre indivíduos com uma renda anual acima de US $ 200.000 a 33%.
O atual regime tributário que rege os benefícios de opções de ações para funcionários geralmente permite que os funcionários adiem a inclusão e deduzam metade do benefício tributável relativo às opções de ações. O momento do diferimento e os critérios para acessar a dedução dependem se a corporação emissora das opções e ações subjacentes é uma empresa privada controlada pelo Canadá.
O governo liberal planeja estabelecer um limite de US $ 100.000 na dedutibilidade de metade do benefício tributável aplicável às opções de ações para funcionários. Em essência, espera-se que isso signifique que os funcionários estarão limitados a uma dedução de US $ 50.000 relacionada a benefícios de opções de ações.
Em 20 de novembro de 2015, o ministro das Finanças, Bill Morneau, declarou que o governo liberal não aplicará legislação retroativa ao atual regime tributário de opções de ações para funcionários, e que as opções de ações existentes devem ser efetivamente adotadas. 2 Isso significa que os contribuintes não precisam exercer ou vender imediatamente suas opções.
Para reter ou atrair funcionários valiosos em 2016 e anos posteriores, os empregadores devem considerar planos alternativos de incentivo aos funcionários que possam ser usados ​​como um substituto eficiente de impostos para as opções de ações dos funcionários.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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O que procurar na nova legislação de opções de ações.
Melissa Shin / 11 de março de 2016.
Não é um bom momento para ser rico - pelo menos do ponto de vista fiscal.
Se seus clientes trabalham para empresas de capital aberto que lhes concedem opções de compra de ações, eles podem ter que pagar mais impostos sobre a renda dessas opções após o Orçamento Federal de 2016.
O ministro das Finanças, Bill Morneau, declarou que haveria um limite de US $ 100.000 em tratamento fiscal favorável para opções de ações. Mais tarde, ele disse que haveria grandfathering para opções emitidas antes do Dia do Orçamento.
Mais detalhes, no entanto, são desconhecidos.
Conversamos com Ana-Luiza Georgescu, parceira fiscal da KPMG em Montreal, sobre o que esperar. (Esta análise não se aplica ao Quebec, onde as regras são diferentes.)
Como as coisas funcionam agora.
Os empregadores emitem opções de ações como parte dos pacotes de remuneração dos empregados. Esses prêmios dão aos funcionários o direito de comprar ações da empresa a um preço pré-determinado em uma data futura. Isso beneficia os funcionários se o preço de exercício for menor do que o preço de negociação da ação. Por exemplo, se o preço de exercício for de $ 100, e a ação estiver sendo negociada a $ 170, o empregado ganha $ 70 por ação. (Se o preço de exercício estiver acima do preço de negociação, a opção é inútil.)
Quando os empregados exercem suas opções, eles percebem um benefício tributável igual ao valor justo de mercado menos o preço de exercício, diz Georgescu. Em nosso exemplo, o benefício tributável é de US $ 70 por ação.
Se o plano de opção de ações atender a certas condições (e a maioria das canadenses é projetada para atendê-las, observa Georgescu), apenas metade do benefício é tributável - em nosso exemplo, US $ 35 por ação. "Isso é muitas vezes referido como tratamento de ganhos de capital", diz Georgescu, "porque dá o mesmo resultado geral".
Condições para planos de opção de ações para receber tratamento fiscal favorável.
As opções têm que ser concedidas em virtude do emprego. O funcionário deve negociar com a empresa. O preço de exercício deve ser igual ou superior ao valor justo de mercado da ação no momento da concessão. As ações subjacentes à opção de ações têm que ser prescritas ações (por exemplo, ações ordinárias).
Mas o benefício ainda é considerado renda de emprego. "O fato de que eles estão recebendo essa taxa de inclusão favorável não redimensiona a receita como ganhos de capital". Assim, "está sujeita à retenção e à geração de relatórios da folha de pagamento do empregador". Existem caixas separadas no T4 [onde a receita é] identificadas a partir das opções de ações. ”
A receita também está sujeita à retenção de CPP, desde que o funcionário não tenha atingido o limite de contribuição. A CRA não exige que a EI seja deduzida porque as opções de ações são vistas como compensação não monetária, para as quais a IE não se aplica.
Ela observa que o empregado será taxado novamente em quaisquer ganhos de capital quando vender as próprias ações (nesse caso, qualquer ganho acima de $ 170, que é a base de custo para fins tributários). Se ele vender as ações imediatamente após o exercício, provavelmente perceberia uma pequena perda de capital, uma vez que os custos da transação seriam pagos a partir de suas participações.
Mas, se ele detém as ações e elas aumentam de valor, há potencial para ele perceber um grande ganho de capital na venda.
O que procurar no dia do orçamento.
"Há muitos detalhes que esperamos que sejam esclarecidos", diz Georgescu.
Em 22 de março, ela procurará:
A data efetiva da alteração. Embora Morneau tenha declarado que as opções concedidas antes da data efetiva serão adquiridas de acordo com as regras antigas, Georgescu está esperando para ver a legislação atual. As novas regras serão aplicadas a opções de ações existentes que sejam exercidas após a data de vigência ou somente opções de ações concedidas após a data de vigência? Qual é o limite? Mais uma vez, Morneau mencionou um limite de US $ 100.000, mas isso pode mudar. E como será calculado o camarote? “É tudo ou nada? Depois de ultrapassar o limite, você não tem direito à dedução? E o resto está incluído em 100%? ”Também não sabemos se o limite é anual ou vitalício, acrescenta ela. Como o limite será calculado. Digamos que o limite seja de US $ 100.000. São $ 100.000 em renda? Ou é US $ 100.000 o valor justo de mercado na concessão? No exercício? Se haverá uma dedução corporativa correspondente (não existe uma agora). No momento, a corporação não pode reivindicar uma despesa ao emitir opções de ações. Como corporações privadas controladas pelo Canadá seriam afetadas. Neste momento, um funcionário de um braço armado só é tributado quando ela vende as ações, e não quando ela exerce sua opção de compra de ações.
O que poderia acontecer se as regras de opções de ações mudassem.
Os funcionários com opções de ações existentes devem exercê-los antes de 22 de março? Não apenas por causa das possíveis novas regras, diz Georgescu.
"Você precisa equilibrar o investimento e o imposto", diz ela. O exercício agora protegeria contra uma mudança de regra, mas “você pode estar desistindo do aumento do valor da ação. É uma decisão pessoal. Não é necessariamente relacionado com impostos. ”
O funcionário também precisaria de dinheiro suficiente para comprar as ações quando exercesse a opção, e as ações teriam que ser adquiridas.
Com possíveis mudanças na taxa de inclusão de ganhos de capital, a decisão se torna mais complicada, acrescenta Georgescu. Se o empregado exercer sua opção, ele mantém as ações ou as vende para se antecipar a uma mudança de ganhos de capital? "Não é apenas imposto", diz ela. "É uma decisão de investimento."
Se as mudanças passarem, as empresas podem começar a conceder ou melhorar outros prêmios para ajudar a gerenciar o impacto fiscal para os funcionários. Outras ferramentas de compensação incluem:
Unidades de Ações Restritas (RSUs): “[A] promessa de entregar ações em uma data de aquisição futura (por exemplo, três anos após a concessão) ou o valor equivalente em dinheiro”, conforme definido em um relatório da PwC; Unidades de compartilhamento de desempenho (PSUs): “[S] semelhante às RSUs, mas com um multiplicador de desempenho com base no desempenho da empresa”, diz o relatório; e Direitos de valorização de ações: “[S] semelhante a uma opção de ações, mas projetado para fazer um pagamento em dinheiro igual à valorização das ações durante um período especificado.”
Notas Georgescu: "Historicamente, estes não se qualificavam para a dedução de opção de ações, mas eles têm outros objetivos e tratamento fiscal corporativo que os tornou interessantes."
Empresas públicas ainda podem encontrar opções de ações atraentes se a nova legislação permitir que elas sejam deduzidas do lucro líquido corporativo, diz ela. “Mas, se a dedução corporativa também não for permitida - como atualmente -, isso tornará as opções de ações menos atraentes do que antes. Não haverá tratamento fiscal favorável no nível do funcionário e nem haverá dedução corporativa ”.
Outra ruga: se as mudanças acontecerem, os departamentos de folha de pagamento das empresas terão que rastrear as opções emitidas e exercidas antes do orçamento e pós-orçamento. “E deveria haver uma comunicação entre os funcionários para gerenciar as expectativas de que a taxa de inclusão mudaria e haveria retenção na folha de pagamento correspondente e / ou obrigações fiscais adicionais com seus retornos.”