Opções de estoque base de custo ajustado

Insight semanal.

Calculando sua base de custo ajustada.

Terça-feira, 15 de abril de 2003.

Quando você vende uma propriedade de capital, seu ganho ou perda de capital para fins de imposto de renda é calculado como seus proventos de alienação menos sua base de custos ajustada (ACB) e quaisquer despesas ou despesas relacionadas à alienação. No caso de ações adquiridas no mercado aberto, o seu ACB é normalmente o custo das ações mais quaisquer taxas de corretagem relativas à aquisição. No entanto, existem outras instâncias em que o cálculo não é tão simples. O objetivo deste artigo é abordar algumas das perguntas recebidas sobre o assunto dos leitores da MoneySaver ao longo do ano passado.

Se você possui unidades em um fundo mútuo, você receberá um boletim de informações do T3 a cada ano, mostrando a renda distribuída a você pelo fundo. No caso de uma empresa de fundos mútuos, você receberá um T5. Em ambos os casos, o boletim informará quaisquer ganhos de capital distribuídos a você pelo fundo durante o ano. No entanto, o que muitos investidores não percebem é que você também incorre em ganho ou perda de capital quando resgata unidades do fundo. Esse ganho ou perda de capital é calculado como o produto que você recebeu do resgate menos o ACB das unidades e suas taxas de resgate. Isso não é relatado no T3 ou T5 (embora você deva receber uma Declaração T5008 de Transações de Valores Mobiliários ou extrato de conta fornecendo detalhes relacionados à disposição).

Na maioria dos casos, o seu ACB será simplesmente o valor que você pagou por eles, além de quaisquer taxas ou comissões relacionadas à aquisição. No entanto, se você adquiriu unidades adicionais após sua compra inicial ou reinvestiu suas distribuições na aquisição de novas unidades, será necessário adicioná-las ao ACB. Se você, em seguida, resgatar apenas uma parte de suas unidades, seu ACB será calculado como seu custo médio. Um exemplo é mostrado na tabela abaixo.

Se você possui mais de um fundo mútuo, você deve rastrear o ACB de cada um individualmente.

Planos de Reinvestimento de Dividendos.

Os planos de reinvestimento de dividendos (DRIPs) permitem que os acionistas registrados usem seus dividendos para adquirir ações adicionais na empresa, geralmente sem custo e às vezes com desconto. Como as ações são propriedades idênticas, o custo das adquiridas pelo DRIP deve ser adicionado ao custo das adquiridas no mercado aberto, assim como as distribuições reinvestidas dos fundos mútuos são adicionadas ao custo das unidades originais. Mesmo que você não receba os dividendos em dinheiro, eles ainda são relatados em um cupom T5 e devem ser incluídos na receita. Eles estão sujeitos às mesmas provisões de crédito bruta e fiscal que qualquer outro dividendo de empresas canadenses tributáveis.

A CCRA assume a posição de que o desconto de 5% oferecido por algumas GOTEJ não constitui um benefício tributável para o acionista. No entanto, eles afirmam em uma decisão de imposto antecipado que eles não tomam a mesma posição com relação a qualquer desconto oferecido pelos planos de reinvestimento de distribuição de trusts unitários. Neste último caso, o valor do benefício tributável que você deve incluir na receita também seria adicionado ao ACB das unidades.

Opções de ações do empregado.

Quando você exerce uma opção de compra de ações, considera-se que você possui um benefício tributável igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado naquela data. No caso de ações negociadas publicamente, a inclusão do benefício ocorre quando você exerce a opção, a menos que você decida adiá-la até o momento em que você descarta as ações. No caso de ações em uma empresa privada controlada pelo Canadá, a inclusão do benefício sempre ocorre quando as ações são alienadas. Em ambos os casos, o valor do benefício é então adicionado ao ACB das ações, reduzindo assim o ganho de capital ou aumentando a perda de capital quando você as vender.

Em 1 de setembro de 2001, Emily recebeu a opção de comprar 1.000 ações de seu empregador por US $ 30 por ação, o preço de mercado naquela data. Ela exerceu a opção em 1 de setembro de 2002, quando as ações estavam sendo negociadas por US $ 40 por ação.

Supondo que ela não opte por adiá-la, ela será obrigada a incluir um benefício tributável de $ 10.000 em sua renda de 2002 (calculado como $ 40.000 - $ 30.000). O ACB das ações será de US $ 40.000 (US $ 30.000 + US $ 10.000).

Caso ela opte por diferir o diferimento, o benefício tributável e o ajuste ao ACB das ações ocorrerá no ano em que os alienar.

Se você também adquiriu ações da empresa de seu empregador no mercado aberto ou por meio de um plano de compra de ações, as ações adquiridas por meio de um contrato de opção de compra normalmente estão sujeitas às cláusulas usuais de cálculo de custos para o cálculo do ACB. A única exceção a essa regra é se você alienar as ações adquiridas através do contrato de opção de compra de ações dentro de 30 dias do exercício da opção e não adquirir ou alienar qualquer outra ação de seu empregador durante o período de intervenção. Você pode, então, optar por tratar essas ações como não estando sujeito às disposições de custo médio.

Suponha que Emily também tenha comprado 1.000 ações de seu empregador no mercado aberto por US $ 35 por ação antes de exercer sua opção. Se ela não vendesse as ações adquiridas nos termos do contrato de opção de compra de ações dentro dos próximos 30 dias, o ACB de suas 2.000 ações seria de US $ 75.000 (US $ 35.000 + US $ 40.000), ou US $ 37,50 por ação. No entanto, se ela vendesse imediatamente as mil ações adquiridas nos termos do contrato, ela poderia designar seu ACB em US $ 40.000, ou US $ 40 por.

compartilhar. O ACB das ações compradas no mercado aberto permaneceria então em US $ 35.000, ou US $ 35 por ação.

Supondo que um contrato de opção de ações atenda a determinados requisitos técnicos, um benefício de opção de ações normalmente se qualificará para a opção de 50% de ações e dedução de ações. Isso não afeta o cálculo do ACB.

No caso de cisões corporativas canadenses, parte do ACB de suas ações originais será normalmente alocada às novas ações que você adquirir como resultado da cisão. No caso do spin-off da Nortel Networks da BCE em maio de 2000, por exemplo, 69,21% do ACB de suas ações originais da BCE teriam sido alocados para suas novas ações na Nortel Networks. No entanto, a alocação percentual irá variar dependendo do valor relativo das duas empresas. Se você receber ações como resultado de um spin-off, deverá, portanto, entrar em contato com o departamento de relações com investidores da empresa em questão para determinar como o seu ACB deve ser alocado.

No caso de cisões estrangeiras, normalmente é considerado que você recebeu um dividendo tributável igual ao valor das ações recém-adquiridas. Isso também constituirá o ACB das ações recém-adquiridas. Novas regras anunciadas em 2000 estabelecem que, em alguns casos, você pode optar por tratar as cisões estrangeiras da mesma maneira que as cisões canadenses; isto é, alocar uma parte do ACB de suas ações existentes para as ações recém-adquiridas. No entanto, esse tratamento tributário depende da empresa estrangeira fornecer à CCRA informações detalhadas sobre a cisão. Atualmente, também está restrito a empresas derivadas dos EUA.

Desdobramento e consolidações.

Um desdobramento de ações não afeta o total de ACB de suas ações na empresa. No entanto, isso afeta o ACB de cada compartilhamento individual. Portanto, é importante manter um registro de quantas vezes uma ação foi dividida. As ações da BCE, por exemplo, dividiram 3 para 1 em 26 de abril de 1979 e 2 para 1 em 14 de maio de 1997. Portanto, se você comprou 100 ações da Bell Canada Enterprises por US $ 12 por ação antes de 1979, agora possui 600 ações com um ACB de US $ 2 por ação.

Uma consolidação é um desdobramento reverso. Se você possuísse 100 ações com um ACB de US $ 10 por ação e a empresa consolidasse suas ações 1 para 10, você teria agora 10 ações com um ACB de US $ 100 por ação. Até o momento, a Nortel Networks estava planejando uma consolidação de estoque na primavera de 2003. No entanto, o índice de consolidação ainda não havia sido anunciado.

Peter Coles, BA, MA, H & R Bloco Canadá, Escritório Nacional, 340 Midpark.

Caminho S E, Suite 200, Calgary, AB, T2X 1P1. (403) 254-8689 peter. coles@hrblock. ca.

Publicado com permissão do MoneySaver canadense. Informações de assinatura e edição gratuita em canadianmoneysaver. ca.

& # 169; 2007 O Globo e o Correio. Todos os direitos reservados.

O que é uma base de custo ajustada e como é calculada?

A base de custo de um investimento ou ativo é uma consideração importante no planejamento tributário para investidores individuais, empresários e herdeiros que recebem heranças. Uma base de custo de investimento ou ativo é definida como o valor do investimento inicial ou o preço de compra original. É o fator determinante para a medida em que o imposto sobre ganhos de capital é avaliado e pago quando o investimento ou ativo é vendido. Para ativos altamente valorizados, como imóveis ou ações individuais mantidas por um período prolongado, uma base de custo menor resulta em uma carga tributária muito maior sobre a venda do ativo. No entanto, o IRS permite que ativos e investimentos sejam ajustados para cima ou para baixo por uma série de razões, resultando na base de custo ajustado e uma redução no imposto sobre ganhos de capital devido. Esse cálculo pode ser complicado dependendo do tipo de ativo e da extensão em que acréscimos ou deduções são permitidos.

Cálculo de adições à base de custo.

A base de custo de um ativo ou investimento pode ser ajustada para cima adicionando a base de caixa inicial usada para comprar o ativo aos custos associados ao aumento do valor do ativo. Esses custos podem incluir despesas de capital para uma empresa, como despesas substanciais de reparo ou reabilitação de equipamentos ou instalações. Uma reforma ou adição de sala pode ser adicionada à base de custo original para um proprietário para ajustar o montante. Taxas legais associadas à compra ou venda do ativo, título e taxas de depósito, taxas de transferência e imposto sobre vendas também podem ser usadas para ajustar a base de custo.

O proprietário do ativo também pode usar os custos associados à venda do ativo para atingir uma base de custo ajustada. As despesas comuns relacionadas à venda de um ativo incluem taxas de corretagem, comissão do vendedor ou custos de envio do item para um comprador. A adição dessas despesas ao preço original de compra do ativo resulta em uma maior base de custo ajustado, reduzindo o montante de impostos sobre ganhos de capital devidos no momento da venda.

Cálculo de deduções para base de custo.

A base de custo também pode ser ajustada para baixo subtraindo quaisquer custos capitalizados diretamente correlacionados ao ativo. Despesas comuns que reduzem a base de custo de um ativo incluem depreciação, danos ao ativo ou roubo. A exaustão ou a amortização também podem ser usadas para ajustar a base de custo de um ativo para baixo. Os proprietários de empresas têm a opção de receber o benefício fiscal dessas deduções no momento da compra ou no momento da venda. A base de custo ajustada que inclui deduções ao valor de um ativo pode ser benéfica para investidores ou proprietários de negócios quando houver uma perda no valor do investimento total quando a venda ocorrer. Essas perdas podem ser usadas para reduzir o lucro tributável até uma certa quantia a cada ano, e as perdas em excesso podem ser transportadas por até três anos.

Como faço para descobrir minha base de custo em um investimento em ações?

A base de custo de qualquer investimento é o valor original de um ativo ajustado por desdobramentos, dividendos e distribuições de capital. Ele é usado para calcular o ganho ou a perda de capital em um investimento para fins fiscais.

Qual é a base de custo?

No nível mais básico, a base de custo de um investimento é o valor total investido na empresa mais as comissões envolvidas na compra. Isso pode ser descrito em termos do valor em dólar do investimento ou do preço efetivo por ação pago pelo investimento.

No entanto, o cálculo real da base de custo pode ser complicado devido às muitas alterações que ocorrem no mercado, como divisões e aquisições. Por questões de simplicidade, não incluiremos comissões nos exemplos a seguir, mas isso pode ser feito adicionando-se o valor da comissão ao valor do investimento (US $ 10.000 + US $ 100 em comissões = base de custo de US $ 10.100).

Exemplo de base de custo.

Digamos que você investiu US $ 10.000 na ABC Inc., o que lhe deu 1.000 ações da empresa. A base de custo do investimento é de US $ 10.000, mas é mais frequentemente expressa em termos de uma base por ação, portanto, para este investimento, seria de US $ 10 (US $ 10.000 / 1.000). Depois de um ano, o valor do investimento subiu para US $ 15 por ação e você decide vender. Agora você precisa saber sua base de custo para calcular o valor do imposto pelo qual você é responsável. Seu investimento subiu para US $ 15.000 de US $ 10.000, então você deve imposto sobre ganhos de capital sobre os US $ 5.000 (US $ 15 - US $ 10 x 1.000 ações). (Para mais informações, consulte: Imposto sobre ganhos de capital 101.)

Como os desdobramentos afetam a base de custo

Se a empresa dividir suas ações, isso afetará sua base de custo por ação, mas não o valor real do investimento original ou do investimento atual. Continuando com o exemplo acima, suponha que a empresa emita um desdobramento de ações 2: 1, em que um compartilhamento antigo recebe duas novas ações. Você pode calcular sua base de custo por ação de duas maneiras:

Pegue o valor do investimento original (US $ 10.000) e divida-o pelo novo número de ações que você possui (2.000 ações) para chegar à nova base de custo por ação (US $ 10.000 / 2.000 = US $ 5,00). Pegue a base de custo anterior por ação (US $ 10) e divida-a pelo fator de divisão de 2: 1 (US $ 10,00 / 2 = US $ 5,00). (Para leitura relacionada, consulte: Entendendo os desdobramentos de ações.)

Venda de Ações de Vários Investimentos.

No entanto, se o preço da ação da empresa cair para US $ 5 e você quiser investir mais US $ 10.000 (2.000 ações) nesse preço com desconto, isso alterará a base de custo total de seu investimento naquela empresa (e aumentará o total de ações para 3.000) . Existem vários problemas que surgem quando inúmeros investimentos foram feitos. O Internal Revenue Service (IRS) diz que se você pode identificar as ações que foram vendidas, sua base de custo pode ser usada. Por exemplo, se você vender as mil ações originais, sua base de custo será de $ 10.

Se você não pode fazer essa identificação, o IRS diz que você precisa usar um método first in, first out (FIFO). Portanto, se você vendesse 1.500 ações, as primeiras 1.000 ações seriam baseadas na base de custo mais antiga de $ 10, seguidas por 500 ações com base no custo mais recente de $ 5. Isso deixaria você com 1.500 ações a um custo de US $ 5 para ser vendido em outro momento.

Base de custo de ações superdotadas ou herdadas.

No caso das ações terem sido dadas a você como um presente, sua base de custo é a base de custo do titular original que lhe deu o presente. Se as ações estão sendo negociadas a um preço menor do que quando as ações foram oferecidas, a taxa mais baixa é a base de custo. Se as ações lhe foram dadas como herança, a base de custo das ações para você como herdeiro é o preço de mercado atual das ações na data da morte do proprietário original.

Há muitos fatores que afetarão sua base de custo e, eventualmente, seus impostos quando você decide vender. Se a sua verdadeira base de custos não for clara, consulte um consultor financeiro, contador ou advogado fiscal.

Ações, fundos e outras unidades.

Esta seção fornece informações sobre ações, unidades de fundos mútuos, opções de ações e todos os investimentos que não sejam terrenos ou edifícios.

Cálculo e relato de ganhos e perdas de capital provenientes da venda de títulos, tais como ações (ações), fundo mútuo e unidades de confiança. Obrigações, debêntures, notas promissórias e propriedades similares.

Ganhos e perdas de capital de bônus, debêntures, títulos do Tesouro, notas promissórias, devedores duvidosos ou moedas estrangeiras. Opções de segurança do empregado.

Você foi concedido e exerceu opções de ações? Você pode adiar o benefício tributável? Tratamento tributário de fundos mútuos.

Definição, informações de boletos, cálculo e relatório de ganhos e perdas de capital da venda. Propriedades idênticas.

Determinar a base de custos ajustada (ACB) de ações idênticas, unidades de fundos e títulos, e o uso de quantias na caixa 42 de um deslizamento T3. Entidades de fluxo contínuo.

Informações para quem apresentou o Formulário T664 para 1994 e criou um saldo de ganhos de capital isentos (ECGB). Desdobramentos e consolidações.

Quando as ações são divididas em um número maior ou menor sem afetar o valor total de mercado.

Formulários e publicações.

Declaração de privacidade.

As informações que você fornece através desta pesquisa são coletadas sob a autoridade do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social (DESDA), com o objetivo de medir o desempenho do Canada. ca e melhorar continuamente o site. Sua participação é voluntária.

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Qualquer informação pessoal coletada será administrada de acordo com o Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social, a Lei de Privacidade e outras leis de privacidade aplicáveis ​​que regem a proteção de informações pessoais sob o controle do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social. As respostas da pesquisa não serão atribuídas aos indivíduos.

Se você deseja obter informações relacionadas a esta pesquisa, você pode enviar uma solicitação ao Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social de acordo com a Lei de Acesso à Informação. As instruções para fazer uma solicitação são fornecidas na publicação InfoSource, cujas cópias estão localizadas nos Centros Locais do Service Canada.

Você tem o direito de registrar uma reclamação com o Privacy Commissioner of Canada a respeito do tratamento que a instituição faz de suas informações pessoais em: Como registrar uma reclamação.

Ao fazer uma solicitação, por favor, consulte o nome desta pesquisa: Relate um problema ou erro nesta página.

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Ajuste a base de custo para a venda de ESPP no TurboTax.

Vários leitores me perguntaram como fazer impostos sobre as vendas de ESPP no meu artigo sobre como fazer impostos sobre as vendas de RSUs investidas: Unidades de Ações Restritas (RSU) e TurboTax: Emissão Líquida. É semelhante, mas não exatamente o mesmo. O novo regulamento do IRS para ações adquiridas em 2014 ou posteriormente requer o ajuste da base, que funciona de maneira diferente em RSUs e ESPP.

Este artigo mostra como fazer isso no TurboTax Online. Se você usa o software H & amp; R Block ou TaxACT, consulte.

Quando relatar.

Antes de começar, certifique-se de entender quando precisar informar quando tiver ESPP. Você relata quando vende as ações. Se você comprou apenas ações no ESPP, mas não vendeu durante o ano fiscal, ainda não há nada para relatar.

Espere até você vender, mas anote o preço total por ação (antes do desconto) quando você comprou. Se você tiver vários lotes, anote, para cada lote, a data da compra, o preço de fechamento na data da concessão e na data da compra e o número de ações que você comprou. Esta informação é muito importante quando você vende.

Vamos usar este exemplo:

Você comprou 1.000 ações em 30/09/2014. O preço de fechamento na data da compra foi de US $ 10 / ação. O preço de fechamento na data da concessão também foi de US $ 10 / ação. Você comprou a US $ 8,50 / ação com o desconto.

Você escreveria:

Guarde esta informação até vender.

Quando você vender, você receberá um 1099-B do corretor no ano seguinte. Você relatará seu ganho ou perda usando este 1099-B e as informações que você acumulou para cada compra.

Vamos continuar nosso exemplo:

Você vendeu 1.000 ações de sua compra acima em 10/5/2014 a US $ 9,95 por ação. Após comissões e taxas, você pagou US $ 9.900. Em 2015, você recebeu um 1099-B do seu corretor, mostrando uma receita de vendas de US $ 9.900. O 1099-B mostra a base de custo como $ 8.500, o que reflete seu preço de compra com desconto.

Porque você não o manteve por dois anos após a data da concessão e um ano após a data da compra, sua venda foi uma disposição desqualificante. & # 8221; O desconto é adicionado como receita ao seu W-2. Isso aumenta sua base de custo. Se você acabou de aceitar o 1099-B como está, você será duplamente tributado!

Agora vamos dar conta disso no TurboTax Online.

Clique em Minha Conta na parte superior e depois em Ferramentas.

Clique na pesquisa de tópicos.

Encontre as vendas do espp. & # 8221; Clique em Ir.

Responda “Sim” para “Você vendeu algum investimento?”

Importe seu 1099-B se o seu corretor estiver na lista ou simplesmente digite os números você mesmo do 1099-B que você recebeu. Eu continuo digitando você mesmo aqui.

Selecione ou insira a instituição financeira.

Olhe atentamente qual caixa está marcada no seu 1099-B. No meu formulário, era o Box A. Poderia ser diferente no seu.

Agora insira as informações do seu 1099-B. Data de aquisição é a data em que as ações foram compradas. A base de custos do seu 1099-B foi reportada ao IRS, mas foi subestimada. Não altere aqui diretamente. Marque a caixa para & # 8220; Adicionar mais detalhes & # 8221; e depois clique em Iniciar.

Verifique o primeiro botão de opção para & # 8220; Eu preciso adicionar ou corrigir informações. & # 8221;

Agora, marque a caixa "& # 8220; O formulário 1099-B mostra uma base de custo incorreta. & # 8221;

Digite a base de custo real. O preço de mercado foi de US $ 10 / ação quando essas 1.000 ações foram compradas. Seu empregador adicionou o desconto como receita ao seu W-2. Portanto, sua verdadeira base é $ 10 * 1.000 = $ 10.000. Se você não vendeu todas as ações compradas naquele lote, multiplique o número de ações vendidas por US $ 10.

Agora mostra a base correta. Mesmo que pareça estar sobrescrevendo o Box 1e, acredito que ele realmente faça um ajuste no Formulário 8949. Não consigo confirmá-lo porque estou usando uma conta de teste. Se você já pagou pelo seu TurboTax, por favor abra o formulário 8949 para confirmar. Deve mostrar um ajuste negativo com um código de ajuste B.

O resumo mostra que você teve uma pequena perda com essa venda porque vendeu US $ 9,95 / ação, ligeiramente abaixo do preço de mercado de US $ 10 / ação na data da compra, e você teve que pagar comissões e taxas.

Se você não fez o ajuste e acabou de aceitar o 1099-B como está, você pagaria imposto sobre ganhos de capital novamente sobre o desconto de US $ 1.500 que você já está pagando impostos através do seu W-2. Lembre-se de fazer o ajuste!